Hiện nay, Bộ Tài chính đang lấy ý kiến đóng góp cho dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) 2025. Đây là văn bản quan trọng cụ thể hóa lộ trình cải cách thuế, dự kiến có hiệu lực đồng bộ với Luật Thuế TNCN 2025.
1. Mở rộng nhóm thu nhập được miễn thuế: Tập trung vào đổi mới sáng tạo
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo;
- Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ khi được thương mại hóa;
- Thu nhập của nhà đầu tư, chuyên gia, sáng lập viên trong hệ sinh thái khởi nghiệp sáng tạo;
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao (miễn thuế 05 năm);
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhân lực công nghệ cao thực hiện nghiên cứu, phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược (miễn thuế 05 năm).
- Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung
- Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo
- Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.
- Thu nhập từ thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển
- Thu nhập từ hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ chiến lược, Danh mục sản phẩm công nghệ chiến lược.
2. Nâng ngưỡng thu nhập vãng lai khấu trừ thuế lên 3 triệu đồng
Đây là một thay đổi mang tính thực tiễn cao, giúp giảm bớt gánh nặng thủ tục cho cá nhân có thu nhập thấp và giảm áp lực quyết toán thuế cuối năm.
- Quy định mới: Cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng chỉ bị khấu trừ 10% thuế nếu mức chi trả từ 03 triệu đồng/lần trở lên.
- So sánh: Mức này tăng 01 triệu đồng so với quy định hiện hành (02 triệu đồng/lần theo Thông tư 111/2013/TT-BTC).
3. Tăng mức ưu đãi cho tiền lương và các khoản phúc lợi
Dự thảo Nghị định mới điều chỉnh theo hướng có lợi cho người lao động thông qua việc tăng các khoản giảm trừ và loại trừ:
- Quỹ hưu trí tự nguyện: Nâng mức tối đa được trừ khi tính thuế đối với khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện lên 03 triệu đồng/tháng (bao gồm cả phần người sử dụng lao động đóng và người lao động tự đóng). Mức này tăng gấp 3 lần so với quy định 01 triệu đồng tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP.
- Tiền ăn giữa ca/ăn trưa: Chỉ phần chi vượt quá 1,2 triệu đồng/người/tháng mới tính vào thu nhập chịu thuế. Trước đó, mức khống chế cao nhất từng ghi nhận là 730.000 đồng.
- Trợ cấp thôi việc, mất việc làm: Trường hợp doanh nghiệp chi trả cao hơn quy định của Bộ luật Lao động (ghi nhận trong quy chế tài chính hoặc thỏa ước lao động) thì phần vượt mức này cũng không tính vào thu nhập chịu thuế. Đây là sự nới lỏng đáng kể so với hiện hành (vốn yêu cầu tính thuế phần vượt mức).
4. Pháp lý hóa việc đánh thuế các loại hình thu nhập mới
Dự thảo đã cập nhật các loại hình tài sản và thu nhập mới phát sinh trong nền kinh tế số và kinh tế xanh:
- Danh mục bổ sung: Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền quốc gia Việt Nam “.vn”; chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính (tín chỉ các-bon); và chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá.
- Cơ chế tính thuế: Thuế suất áp dụng là 5% trên phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng/lần phát sinh.
5. Nới lỏng điều kiện giảm trừ gia cảnh cho con trên 18 tuổi
Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 47 dự thảo Nghị định mới, dự thảo mở rộng phạm vi áp dụng giảm trừ cho con trên 18 tuổi (bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng) nếu thuộc một trong ba trường hợp:
Quy định này cụ thể hơn so với "bị khuyết tật không có khả năng lao động" tại Nghị định 65/2013/NĐ-CP, giúp bao quát được nhiều hoàn cảnh thực tế hơn.
