Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 67/2025/QH15 đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong chính sách tài chính của Việt Nam. Chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025, luật mới không chỉ kế thừa mà còn bổ sung nhiều quy định đột phá so với Luật Thuế TNDN hiện hành, nhằm bắt kịp với sự phát triển của nền kinh tế số và khuyến khích các lĩnh vực trọng điểm.

1. Mở Rộng Đối Tượng Nộp Thuế: Nền Tảng Kỹ Thuật Số

Một trong những thay đổi mang tính thời đại nhất là việc Luật Thuế TNDN 2025 bổ sung các nền tảng kỹ thuật số vào đối tượng chịu thuế. Cụ thể, dựa trên Điểm d, Khoản 2, Điều 2 và Điểm e, Khoản 3, Điều 2 của Luật, các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, cũng như các nền tảng số mà thông qua đó doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam, sẽ phải nộp thuế.

Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế là thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp. Điều này đảm bảo tính công bằng và hiệu quả trong việc quản lý thuế đối với các hoạt động kinh tế xuyên biên giới.

2. Bổ Sung Thu Nhập Được Miễn Thuế: Khuyến Khích Kinh Tế Xanh

Luật mới thể hiện cam kết của Việt Nam đối với phát triển bền vững bằng cách bổ sung các loại thu nhập được miễn thuế tại Điều 4. Các khoản thu nhập này bao gồm:

• Thu nhập từ việc chuyển nhượng lần đầu chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ carbon sau khi được phát hành.
• Thu nhập từ tiền lãi và việc chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi phát hành.

Quy định này không chỉ khuyến khích doanh nghiệp tham gia vào các hoạt động giảm phát thải, mà còn thúc đẩy thị trường tài chính xanh, góp phần bảo vệ môi trường.

3. Ưu Đãi Thuế Hấp Dẫn Dành Cho Doanh Nghiệp Vừa và Nhỏ (SMEs)

Nhằm hỗ trợ và thúc đẩy sự phát triển của khối SMEs, Điều 10 của Luật 2025 đã đưa ra mức thuế suất ưu đãi, thay vì mức chung là 20%.

• Doanh nghiệp có doanh thu không quá 3 tỷ đồng được áp dụng thuế suất ưu đãi 15%.
• Doanh nghiệp có doanh thu từ trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 17%.

Tuy nhiên, quy định này không áp dụng đối với các công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ đó không đáp ứng đủ điều kiện để được hưởng thuế suất ưu đãi (dựa trên Khoản 4, Điều 18). Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, thuế suất được giữ ở mức đặc thù từ 25% đến 50% tùy thuộc vào từng dự án cụ thể.

4. Mở Rộng Lĩnh Vực Hưởng Ưu Đãi Thuế TNDN

Điều 12 của Luật đã điều chỉnh và bổ sung danh mục các ngành, nghề được hưởng ưu đãi thuế TNDN, phản ánh định hướng phát triển kinh tế của đất nước. Một số lĩnh vực nổi bật được đưa vào diện ưu đãi bao gồm:

• Doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo Luật Công nghệ cao 2008; doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo Luật Khoa học, công nghệ 2013 và đổi mới sáng tạo.
• Đầu tư kinh doanh cơ sở hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm: Cơ sở kỹ thuật hỗ trợ, Cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017.
• Hoạt động báo chí, bao gồm quảng cáo trên báo, theo quy định của Luật Báo chí 2016.
• Bổ sung ngành nghề ưu đãi: dịch vụ công nghệ số, an toàn thông tin mạng, chip bán dẫn, trung tâm dữ liệu và trí tuệ nhân tạo.

5. Sửa Đổi Chính Sách Miễn, Giảm Thuế

Điều 14 của Luật quy định chi tiết về chính sách miễn, giảm thuế TNDN, với những mốc thời gian cụ thể:

• Miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 09 năm tiếp theo đối với thu nhập của một số loại hình doanh nghiệp và dự án thuộc địa bàn ưu đãi như sau:
  • Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại khoản 1 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025;
  • Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm r khoản 2 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 thuộc địa bàn quy định tại điềm a, điểm b khoản 3 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025; trường hợp không thuộc địa bàn quy định tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 05 năm tiếp theo.
• Miễn thuế tối đa 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 04 năm tiếp theo đối với các dự án khác.

Đặc biệt, Thủ tướng Chính phủ có quyền quyết định kéo dài thời gian miễn, giảm thuế cho các dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực công nghệ cao, lên tới tối đa 1,5 lần thời gian quy định tại khoản 1, Điều 14. Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư. Tuy nhiên, nếu không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu, thời gian miễn, giảm thuế sẽ được tính từ năm thứ 04.

6. Bổ Sung Các Khoản Thu Nhập Chịu Thuế

Điều 3 của Luật 2025 đã bổ sung thêm nhiều khoản thu nhập phải chịu thuế TNDN, bao gồm:

• Khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi góp vốn, điều chuyển hoặc trong quá trình sát nhập, hợp nhất, chia, tách doanh nghiệp.
• Khoản chênh lệch giữa thu về tiền phạt, bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế và chi phí phạt, bồi thường tương ứng.

Những quy định này giúp đảm bảo sự minh bạch và công bằng hơn trong việc xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 mang đến một bức tranh toàn diện và có hệ thống hơn về chính sách thuế TNDN tại Việt Nam, phản ánh sự thay đổi của kinh tế toàn cầu và định hướng phát triển bền vững của đất nước.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp tại thời điểm ban hành, các quy định pháp luật có thể thay đổi trong tương lai. Để có thông tin chính xác nhất, bạn vui lòng tham khảo văn bản pháp luật hiện hành.