2. Quy định xử lý tiền thuế nộp thừa – Điểm mới tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP

Một trong những nội dung nhận được nhiều sự quan tâm nhất là cơ chế xử lý tiền thuế nộp thừa, đặc biệt là khi ngưỡng miễn thuế được nâng lên 01 tỷ đồng/năm. Theo Điều 12 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, việc xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được quy định cụ thể:

• Đối với trường hợp có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống:
  • Nếu HKD đã được các tổ chức (theo khoản 1 Điều 11 Nghị định 68/2026/NĐ-CP) hoặc cá nhân khác khấu trừ, nộp thay thuế GTGT và TNCN nhưng doanh thu thực tế năm đó từ 01 tỷ đồng trở xuống, HKD được thực hiện thủ tục bù trừ, hoàn trả hoặc hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách.
  • Tương tự, nếu HKD đã tự nộp thuế nhưng doanh thu thực tế cuối năm dưới ngưỡng 01 tỷ đồng, cơ quan thuế sẽ xử lý bù trừ hoặc hoàn trả số thuế nộp thừa này.
• Đối với các trường hợp khác: Khi số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp (hoặc được khấu trừ nộp thay) lớn hơn số phải nộp, HKD thực hiện xử lý bù trừ hoặc hoàn trả theo quy định pháp luật quản lý thuế.

► Lưu ý về địa điểm nộp hồ sơ:

• Thông thường: Nộp tại cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế.
• Đối với kinh doanh TMĐT/Nền tảng số: Trường hợp chỉ kinh doanh trên sàn TMĐT hoặc các nền tảng số đã được chủ quản khấu trừ, nộp thuế thay, cơ quan tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế là cơ quan thuế quản lý nơi chủ HKD, cá nhân kinh doanh cư trú.

3. Quyền tự xác định doanh thu nộp thuế theo Luật Quản lý thuế 2025

Từ ngày 01/01/2026, các quy định tại Điều 13 Luật Quản lý thuế 2025 về việc tự xác định nghĩa vụ thuế chính thức có hiệu lực, tạo sự chủ động cho người nộp thuế:

• Trường hợp không chịu thuế: HKD tự xác định mức doanh thu hằng năm thuộc đối tượng không chịu thuế/không phải nộp thuế theo pháp luật thuế GTGT, TNCN thì thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế.
• Trường hợp chịu thuế: HKD tự xác định số thuế GTGT, TNCN phải nộp dựa trên doanh thu hằng năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh.