Trong lộ trình hoàn thiện chính sách thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, Bộ Tài chính đã có những động thái mới trong việc điều chỉnh ngưỡng chịu thuế Thu nhập cá nhân (TNCN). Thông tin chi tiết dưới đây được đề xuất tại Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025, được trình Chính phủ xem xét thông qua.

1. Diễn biến quá trình xây dựng dự thảo

Ngày 26/03/2026, Bộ Tài chính đã công bố Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (sau đây gọi là "Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025") để lấy ý kiến đóng góp.

Đến ngày 17/04/2026, Bộ Tài chính đã chính thức trình Chính phủ dự thảo Nghị định này, trong đó chốt phương án nâng mức thu nhập phải nộp thuế TNCN lên trên 28,63 triệu đồng/tháng kể từ năm 2026.

2. Các khoản giảm trừ mới được đề xuất

Tại khoản 2 Điều 49 của Dự thảo, Bộ Tài chính đề xuất bổ sung hai khoản giảm trừ mới đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú trước khi tính thuế cụ thể như sau:

“2. Người nộp thuế là cá nhân cư trú được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công các khoản chi cho y tế, giáo dục – đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc của người nộp thuế bao gồm:

...

Phương án 2:

a) Các khoản chi cho khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước không quá 23 triệu đồng/năm, trừ các khoản chỉ cho các trường hợp quy định tại Điều 23 Luật Bảo hiểm y tế.

b) Các khoản chi cho giáo dục – đào tạo tại cơ sở giáo dục – đào tạo trong nước không quá 24 triệu đồng/năm, cụ thể: Khoản tiền học phí giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp và giáo dục đại học theo quy định của pháp luật về giáo dục – đào tạo và các kỹ năng chuyên môn khác tại cơ sở giáo dục – đào tạo.

...”

► Điều kiện áp dụng các khoản giảm trừ mới (theo khoản 3 Điều 49 Dự thảo): Để được áp dụng hai khoản giảm trừ nêu trên, người nộp thuế cần đảm bảo các điều kiện sau:

• Hóa đơn, chứng từ hợp lệ: Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Riêng khoản chi y tế phải có thêm "Bảng kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh sử dụng tại các cơ sở khám bệnh, chữa bệnh theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế".
• Thông tin định danh: Hóa đơn, chứng từ phải thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc của người nộp thuế.
• Khoản chi không được chi trả từ các nguồn khác như: nguồn tài trợ, hỗ trợ, chi trả thay của tổ chức/cá nhân, nguồn ngân sách nhà nước, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế hoặc các hình thức chi trả bảo hiểm khác.

Lưu ý về rủi ro pháp lý: Trường hợp người nộp thuế kê khai không đúng (khai khống hoặc không thỏa mãn điều kiện), cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật.

3. Nguyên tắc xác định mức thu nhập chịu thuế từ năm 2026

Căn cứ Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 (áp dụng từ 01/01/2026), mức giảm trừ gia cảnh hiện hành được quy định như sau:

• Đối với người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng.
• Đối với mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.

► Ví dụ minh họa về ngưỡng chịu thuế:

Theo đề xuất của Bộ Tài chính, một cá nhân có thu nhập 28,63 triệu đồng/tháng, có 01 người phụ thuộc và phát sinh chi phí y tế, giáo dục theo mức tối đa nêu trên, sau khi thực hiện các khoản giảm trừ theo quy định sẽ chưa phải nộp thuế TNCN. Chỉ khi mức thu nhập vượt qua con số này, nghĩa vụ thuế mới chính thức phát sinh.

4. Bảng thuế suất TNCN áp dụng (Lũy tiến từng phần)

Khi thu nhập tính thuế vượt ngưỡng quy định, nghĩa vụ thuế sẽ được xác định theo các bậc thuế suất sau:

5. Lưu ý về quản trị rủi ro và tuân thủ pháp luật

• Tính chất đề xuất: Nội dung Bộ Tài chính chốt phương án nâng mức thu nhập lên trên 28,63 triệu đồng/tháng mới phải nộp thuế TNCN hiện tại vẫn nằm trong phạm vi đề xuất dự kiến của Bộ Tài chính để trình Chính phủ thông qua tại Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025.
• Nguyên tắc tuân thủ: Người nộp thuế và các đơn vị chi trả thu nhập cần theo dõi sát sao các văn bản chính thức được ban hành để áp dụng đúng quy định.
• Quản trị rủi ro: Mọi phương án tính toán thuế cần dựa trên hồ sơ chứng từ hợp lệ, đặc biệt là các chứng từ chứng minh chi phí y tế và giáo dục. Việc chuẩn bị hồ sơ đầy đủ, minh bạch là nguyên tắc quản trị rủi ro trọng yếu nhằm đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế, tránh các sai sót phát sinh trong quá trình quyết toán thuế cuối năm.