Ngày 24/01/2024, Tổng Cục Thuế đã ban hành Công văn số 296/TCT-CS 2024 (CV296), cung cấp hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế liên quan đến hoạt động quảng cáo trên Google. Công văn này đặt ra các quy định quan trọng về kê khai và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với doanh nghiệp sử dụng dịch vụ quảng cáo trên nền tảng này.

1. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT

Theo CV296, một trong những điều kiện cần thiết để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là phải có hóa đơn GTGT của dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu. Đối với dịch vụ từ các nhà cung cấp nước ngoài, doanh nghiệp có thể sử dụng chứng từ nộp thuế GTGT thay thế để đảm bảo tuân thủ quy định.

2. Hóa đơn của Google không đủ điều kiện khấu trừ

CV296 nhấn mạnh rằng hóa đơn trả trước do Google Asia Pacific Pte. Ltd xuất cho doanh nghiệp không được coi là hóa đơn GTGT theo phương pháp khấu trừ. Điều này có nghĩa là các khoản thanh toán cho dịch vụ quảng cáo trên Google không đủ điều kiện để doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định hiện hành.

3. Tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Liên quan đến việc tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, Tổng Cục Thuế đã đề cập đến vấn đề này trong Công văn số 3149/TCT-CS 2018, một tài liệu chi tiết và linh hoạt giúp giải đáp những thắc mắc của Cục Thuế thành phố Hà Nội. Văn bản này cung cấp hướng dẫn chi tiết giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về quy trình tính toán thuế và cách áp dụng các quy định vào hoạt động kinh doanh.

4. Hướng dẫn kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp nước ngoài

Trong Công văn số 12943/CTTPHCM-TTHT ngày 27/10/2023, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đã giải đáp các thắc mắc liên quan đến việc kê khai, khấu trừ thuế và nộp thuế thay cho nhà cung cấp nước ngoài. Văn bản này giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế và đảm bảo tính minh bạch trong việc thực hiện quy định.

5. Công khai danh sách nhà cung cấp nước ngoài đăng ký thuế tại Việt Nam

Nhằm kiểm soát và quản lý hiệu quả hoạt động kinh doanh trên nền tảng số, Tổng Cục Thuế đã công khai danh sách các nhà cung cấp nước ngoài đã đăng ký thuế tại Việt Nam trên Cổng Thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài (etaxvn.gdt.gov.vn). Danh sách này giúp doanh nghiệp tra cứu thông tin thuế của đối tác nước ngoài, bao gồm cả Google Asia Pacific Pte. Ltd, đảm bảo tính tuân thủ và thực hiện đúng quy định pháp luật.

6. Những khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, được sửa đổi và bổ sung theo khoản 5 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013, có một số khoản chi không được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp. Các khoản chi này bao gồm:

►Khoản chi không được khấu trừ:

• Khoản chi không đáp ứng điều kiện: Nếu không thỏa mãn quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, doanh nghiệp không thể đưa vào chi phí được trừ, trừ tổn thất do thiên tai, dịch bệnh hoặc trường hợp bất khả kháng khác.
• Tiền phạt vi phạm hành chính: Mọi khoản tiền phạt do vi phạm hành chính không được khấu trừ.
• Khoản chi đã được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác: Nếu một khoản chi đã được tài trợ hoặc bù đắp từ ngân sách khác thì không được đưa vào chi phí hợp lý.
• Chi phí quản lý kinh doanh vượt mức quy định: Nếu doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức cho phép, phần vượt đó không được trừ.
• Phần chi vượt mức trích lập dự phòng: Theo quy định pháp luật, nếu doanh nghiệp trích lập dự phòng vượt mức cho phép, phần vượt này không được xem xét để khấu trừ.
• Chi trả lãi tiền vay vượt mức: Đối với khoản vay từ tổ chức không phải tổ chức tín dụng hoặc kinh tế, mức lãi suất không được vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
• Chi phí khấu hao tài sản cố định: Phải tuân thủ đúng quy định pháp luật để đảm bảo hợp lệ.
• Chi phí tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân không được trừ tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân và thù lao của sáng lập viên không trực tiếp tham gia điều hành.
• Phần chi vượt mức cho hoạt động tiếp thị, quảng cáo: Tổng chi phí tiếp thị, hoa hồng môi giới, hội nghị khách hàng không được vượt quá 15% tổng chi phí hợp lệ.
• Chi phí tài trợ không đúng quy định: Khoản tài trợ chỉ được khấu trừ nếu dành cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học hoặc các hoạt động theo chương trình của Nhà nước.
• Các khoản chi thuộc ngành kinh doanh đặc thù: Một số ngành như ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán có quy định riêng về chi phí không được trừ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về kê khai, khấu trừ thuế GTGT và chi phí hợp lý khi sử dụng dịch vụ quảng cáo trên Google. Việc công khai danh sách nhà cung cấp nước ngoài đăng ký thuế giúp tăng cường tính minh bạch, đồng thời các khoản chi không được khấu trừ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quản lý tài chính. Thực hiện đúng quy định thuế sẽ đảm bảo hoạt động kinh doanh hợp pháp, minh bạch và bền vững.