Đặc biệt, Công văn lưu ý rằng hóa đơn trả trước do Công ty Google Asia Pacific Pte. Ltd (Google) xuất cho Công ty không được coi là hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Điều này đồng nghĩa với việc hóa đơn trả trước từ Google không đáp ứng đầy đủ điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định hiện hành. Quý khách hàng tham khảo nội dung công văn như sau:

Đối với vấn đề quan trọng liên quan đến việc tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Tổng Cục Thuế đã chú ý đến vấn đề này thông qua Công văn số 3149/TCT-CS 2018, một tài liệu chi tiết và linh hoạt giúp giải đáp những thắc mắc của Cục Thuế thành phố Hà Nội như sau:

Đối với quá trình xác định các nhà cung cấp nước ngoài hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử và kinh doanh trên nền tảng số, Tổng Cục Thuế đã công khai danh sách các nhà cung cấp nước ngoài đã đăng ký thuế tại Việt Nam. Thông tin này đã được công bố trên cổng Thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài (etaxvn.gdt.gov.vn), nơi mà các doanh nghiệp có thể dễ dàng truy cập và tra cứu tình trạng đăng ký thuế của các nhà cung cấp nước ngoài.

► Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì nhằm đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, các doanh nghiệp cần tuân thủ một số điều kiện quan trọng được quy định như sau:

• Có hóa đơn GTGT hợp pháp: Phải có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp liên quan đến hàng hóa hoặc dịch vụ mua vào. Chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay thế cho phía nước ngoài cần tuân thủ hướng dẫn của Bộ Tài chính. Điều này áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh hoặc thu nhập tại Việt Nam.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa và dịch vụ mua vào, đặc biệt áp dụng cho các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. Trừ trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng. Hàng hóa và dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu hoặc quà tặng từ tổ chức hoặc cá nhân ở nước ngoài cũng được miễn không yêu cầu chứng từ thanh toán tiền mặt.

► Khoản chi nào không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN?

Dựa trên những quy định chi tiết của Điều 9 của Luật Thuế TNDN 2008, được điều chỉnh và bổ sung theo Khoản 5 của Điều 1 Luật thuế TNDN sửa đổi năm 2013, các khoản chi sau đây sẽ không được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

• Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện được quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2008, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường.
• Mọi khoản tiền phạt do vi phạm hành chính sẽ không được khấu trừ khi tính toán thu nhập chịu thuế.
• Khoản chi nếu đã được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác sẽ không được tính vào quá trình khấu trừ thuế.
• Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam, vượt mức tính theo phương pháp phân bổ do pháp luật Việt Nam quy định, sẽ không được khấu trừ.
• Các khoản chi vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng cũng không được xem xét để khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
• ​Các khoản chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế không được vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
• ​Khoản trích khấu hao tài sản cố định cần phải tuân thủ đúng quy định của pháp luật để tránh bất kỳ sai sót nào trong quá trình kế toán.
• ​Các khoản trích trước vào chi phí cần phải tuân thủ đúng quy định của pháp luật, đảm bảo sự minh bạch và tuân thủ chặt chẽ.
• ​Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân cùng thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh phải được chi trả theo quy định của pháp luật, kèm theo hóa đơn và chứng từ.
• ​Phần chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu không được khấu trừ, đòi hỏi sự tuân thủ chặt chẽ để tránh việc tính toán không chính xác.
• ​Phần thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ, và thuế TNDN cần phải tuân thủ quy định để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quá trình tính toán thu nhập.
• ​Các khoản chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị không được vượt quá 15% tổng số chi được trừ. Tuy nhiên, tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi được quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra.
• ​Khoản tài trợ không được khấu trừ, trừ trường hợp tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, và tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
• ​Phần trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện hoặc quỹ có tính chất an sinh xã hội, và mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động không được khấu trừ vượt quá mức quy định theo quy định của pháp luật.
• ​Các khoản chi của hoạt động kinh doanh như ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán và các hoạt động kinh doanh đặc thù khác theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính không được khấu trừ.

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư 219/2013/TT-BTC;
• Thông tư 26/2015/TT-BTC;
• Luật thuế TNDN 2008.