Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) số 48/2024/QH15 được xây dựng nhằm hoàn thiện quy định về thuế GTGT, mở rộng cơ sở thu, đảm bảo tính minh bạch, dễ hiểu và dễ thực hiện. Luật mới giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế, chống trốn thuế, thất thu và nợ thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ vào ngân sách nhà nước (NSNN). Đồng thời, luật cải cách thủ tục hành chính, quản lý thuế điện tử, bảo vệ quyền lợi người nộp thuế và tạo môi trường thuận lợi cho việc tuân thủ pháp luật về thuế.

Luật cũng khắc phục các vướng mắc, tháo gỡ bất cập trong hệ thống pháp luật thuế GTGT, đảm bảo tính thống nhất và đồng bộ với các pháp luật liên quan. Luật mới phù hợp với xu hướng cải cách thuế quốc tế, đảm bảo mục tiêu hội nhập kinh tế quốc tế.

Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 gồm 4 chương, 18 điều, có hiệu lực từ ngày 01/07/2025. Ngoài những nội dung kế thừa quy định Luật hiện hành, những nội dung mới được sửa đổi, bổ sung chủ yếu liên quan tới người nộp thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT, giá tính thuế, thuế suất, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cụ thể như sau:

1. Người nộp thuế:

Bổ sung quy định về người nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử và kinh doanh dựa trên nền tảng số. Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam sẽ phải thực hiện khấu trừ và nộp thuế thông qua tổ chức quản lý nền tảng số nước ngoài hoặc tổ chức kinh doanh tại Việt Nam.

2. Đối tượng không chịu thuế GTGT:

• Bỏ quy định về việc doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Nâng mức doanh thu hàng năm không chịu thuế GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng.
• Bổ sung các đối tượng không chịu thuế như các khoản phí trong hợp đồng vay vốn của Chính phủ Việt Nam với bên cho vay nước ngoài, hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài của công ty cho thuê tài chính, hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng, chống thảm họa, thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh, và di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia.

3. Giá tính thuế:

• Sửa đổi quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để phù hợp với pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
• Bổ sung quy định về việc xác định giá đất được trừ khi xác định giá tính thuế đối với hoạt động kinh doanh bất động sản và giá tính thuế đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh đặc thù.

4. Thuế suất:

• Bổ sung quy định rõ hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.
• Bổ sung quy định sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài và có hồ sơ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở ngoài Việt Nam thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0%.
• Bổ sung thêm phân bón, tàu khai thác thủy sản tại vùng biển, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian vào đối tượng áp dụng thuế suất 5%.

5. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

• Sửa đổi quy định đối với trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót.
• Bổ sung việc tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định đối với số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
• Bổ sung quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các trường hợp: hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ cho người lao động; trường hợp góp vốn bằng tài sản; hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền; tài sản cố định là ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống; cơ sở sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung.

6.  Hoàn thuế GTGT:

• Bổ sung quy định về hoàn thuế trong trường hợp cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%.
• Quy định rõ các dự án đầu tư và hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
• Không hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc không đảm bảo duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động.
• Bổ sung quy định về điều kiện hoàn thuế và trách nhiệm của người nộp thuế, cơ quan thuế trong hoàn thuế.

Ngoài ra, Luật Thuế GTGT mới còn bổ sung 02 điều quy định về thời điểm xác định thuế GTGT và các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế để đảm bảo minh bạch chính sách.