Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, các quy định về phương pháp tính thuế và nghĩa vụ thuế đối với cá nhân kinh doanh online đã được quy định rõ ràng, tạo điều kiện thuận lợi cho cả người bán và cơ quan thuế.

►PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

1. Phương pháp Tính Thuế theo từng lần phát sinh

Theo Điều 6 của Thông tư 40/2021/TT-BTC, cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định sẽ áp dụng phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh. Điều này có nghĩa là cá nhân sẽ tính và nộp thuế mỗi khi có doanh thu chịu thuế phát sinh, thay vì theo kỳ quý hoặc năm.

Cá nhân được xác định là kinh doanh không thường xuyên dựa trên đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề. Điều này giúp cá nhân linh hoạt trong việc quản lý và nộp thuế phù hợp với tình hình kinh doanh của mình.

2. Các loại cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

Theo quy định, các loại cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh bao gồm:

• Cá nhân kinh doanh lưu động.
• Cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân.
• Cá nhân chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam ".vn".
• Cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số nếu không lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

3. Nghĩa vụ lưu trữ chứng từ

Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh không bắt buộc phải thực hiện chế độ kế toán, nhưng vẫn phải lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng và các hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp. Điều này đảm bảo tính minh bạch và tránh việc trốn thuế.

4. Cách tính thuế GTGT và TNCN

Theo Điều 10 của Thông tư 40/2021/TT-BTC, số thuế GTGT và TNCN phải nộp được tính dựa trên doanh thu và tỷ lệ thuế quy định. Cụ thể:

• Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT × Tỷ lệ thuế GTGT.
• Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN × Tỷ lệ thuế TNCN.

Tỷ lệ thuế GTGT và TNCN được quy định chi tiết trong Phụ lục I của Thông tư này.

►NGHĨA VỤ THUẾ KHI BÁN HÀNG ONLINE

1. Các loại thuế phải nộp

Theo Điều 4 của Thông tư 40/2021/TT-BTC, người bán hàng online phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN nếu doanh thu từ bán hàng online vượt qua ngưỡng 100 triệu đồng trong một năm. Tỷ lệ thuế GTGT là 1% và tỷ lệ thuế TNCN là 0,5%.

2. Lệ phí môn bài

Ngoài thuế GTGT và TNCN, người bán hàng online còn phải nộp lệ phí môn bài theo quy định tại Nghị định 139/2016/NĐ-CP. Đối tượng nộp lệ phí môn bài bao gồm:

• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật..
• Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.
• Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.
• Tổ chức kinh tế của các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.
• Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định tại các khoản trên.
• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Cá nhân và hộ kinh doanh sẽ được miễn lệ phí môn bài khi có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.

Việc áp dụng các quy định về phương pháp tính thuế và nghĩa vụ thuế đối với người bán hàng online theo Thông tư 40/2021/TT-BTC và Nghị định 139/2016/NĐ-CP đã tạo ra một cơ chế thuế minh bạch, công bằng và linh hoạt. Điều này không chỉ giúp cá nhân kinh doanh dễ dàng tuân thủ nghĩa vụ thuế mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế số.