Căn cứ Công văn số 1241/CTCBA-TTHT của Cục Thuế thành phố Cần Thơ đã được ban hành ngày 13/06/2024, hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân làm tiếp thị liên kết trên các sàn thương mại điện tử mà không đăng ký hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh. Nội dung hướng dẫn trong công văn căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành và nêu rõ các bước thực hiện nghĩa vụ thuế, phân loại đối tượng nộp thuế, và cách tính thuế cho các trường hợp khác nhau.
►Căn cứ pháp lý và định nghĩa đối tượng nộp thuế
Theo quy định tại Điểm c Khoản 2 Điều 3 của Nghị định 65/2013/NĐ-CP, thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động dưới nhiều loại hình thu nhập khác nhau. Trong đó, các khoản thu nhập như tiền thù lao nhận được dưới hình thức tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút, và các khoản tiền hoa hồng, thù lao khác đều được coi là thu nhập chịu thuế TNCN.
Theo hướng dẫn tại Mục 1 Công văn 1241/CTCBA-TTHT năm 2024, cá nhân tham gia vào hoạt động tiếp thị liên kết trên các sàn thương mại điện tử, dù không đăng ký hộ kinh doanh hay cá nhân kinh doanh, vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN theo quy định của pháp luật.
►Quy định về khấu trừ thuế đối với cá nhân không cư trú
Đối với cá nhân không cư trú, nghĩa vụ thuế TNCN được quy định tại Điểm c Khoản 2 Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, trong đó tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho cá nhân không cư trú phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi thanh toán thu nhập. Cụ thể, mức thuế khấu trừ được xác định dựa trên thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và áp dụng thuế suất 20%.
►Quy định về khấu trừ thuế đối với cá nhân cư trú
Đối với cá nhân cư trú, có sự phân biệt giữa các trường hợp ký hợp đồng lao động với thời gian khác nhau, cụ thể như sau:
- Trường hợp 1: Ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động: Nếu cá nhân làm tiếp thị liên kết nhận tiền hoa hồng với mức thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế TNCN theo mức thuế suất 10% trên tổng thu nhập trước khi thanh toán cho cá nhân. Quy định này được nêu rõ tại Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trong trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ này và ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thể làm cam kết theo mẫu quy định và gửi cho tổ chức trả thu nhập để không thực hiện khấu trừ thuế TNCN tạm thời.
- Trường hợp 2: Ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên: Nếu cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, tổ chức, cá nhân trả thu nhập sẽ thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, với mức thuế suất từ 5% đến 35% tùy theo mức thu nhập của cá nhân. Đối với cá nhân có hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên tại nhiều nơi, thu nhập sẽ được tính theo quy định tại Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, và mức giảm trừ gia cảnh áp dụng theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 của Ủy ban thường vụ Quốc hội.
Quy định này nhằm đảm bảo rằng cá nhân làm tiếp thị liên kết có thu nhập từ nhiều nguồn hoặc có hợp đồng lao động dài hạn sẽ phải thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN theo phương thức tính thuế lũy tiến.
Như vậy, theo Công văn 1241/CTCBA-TTHT năm 2024, cá nhân làm tiếp thị liên kết trên các sàn thương mại điện tử, dù không đăng ký hộ kinh doanh hay cá nhân kinh doanh, vẫn thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể, các cá nhân này phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.
►Thu nhập chịu thuế
Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, thu nhập chịu thuế bao gồm các khoản tiền hoa hồng, tiền thưởng và các khoản thu nhập khác mà cá nhân nhận được từ việc giới thiệu khách hàng cho các tổ chức, doanh nghiệp thông qua các kênh tiếp thị liên kết. Đây là những khoản thu nhập phải được khai báo và chịu thuế TNCN theo quy định của pháp luật.
►Mức thuế TNCN
Mức thuế TNCN được áp dụng theo khung thuế quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân. Theo đó, thu nhập cá nhân sẽ được tính thuế dựa trên mức thuế suất lũy tiến từ 5% đến 35% tùy theo mức độ thu nhập mà cá nhân đạt được từ hoạt động tiếp thị liên kết.
►Cách tính thuế TNCN
Thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế x Mức thuế TNCN
Trong đó:
- Thu nhập chịu thuế là tổng số tiền thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết trong một kỳ tính thuế.
- Mức thuế TNCN là thuế suất áp dụng theo quy định của pháp luật.
►Hạn nộp thuế
Cá nhân có thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết có trách nhiệm khai thuế và nộp thuế TNCN theo kỳ hạn quy định tại pháp luật về thuế. Việc nộp thuế phải đảm bảo đúng thời hạn để tránh các khoản phạt và xử lý pháp lý từ cơ quan thuế.
Khi tham gia vào hoạt động tiếp thị liên kết và thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN), có một số lưu ý quan trọng mà cá nhân cần chú ý để đảm bảo việc khai thuế và nộp thuế đúng theo quy định của pháp luật. Dưới đây là những điểm cần lưu ý chi tiết trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiếp thị liên kết:
►Lưu giữ hồ sơ và chứng từ liên quan đến hoạt động tiếp thị liên kết
Một trong những bước quan trọng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế là lưu giữ đầy đủ hồ sơ và chứng từ liên quan đến hoạt động tiếp thị liên kết. Điều này bao gồm:
- Hợp đồng tiếp thị liên kết: Ghi nhận các điều khoản, thỏa thuận giữa bạn và các tổ chức, doanh nghiệp về mức hoa hồng, tiền thưởng và các điều kiện khác liên quan đến hoạt động tiếp thị.
- Hóa đơn, chứng từ thanh toán: Bao gồm các chứng từ liên quan đến việc bạn nhận được tiền hoa hồng, tiền thưởng từ các doanh nghiệp hoặc tổ chức.
- Báo cáo tài chính cá nhân: Ghi lại các khoản thu nhập và chi phí liên quan đến hoạt động tiếp thị liên kết.
- Tài liệu chứng minh thu nhập và chi phí: Các tài liệu như bảng kê thu nhập, các chứng từ chi tiêu hợp lý trong quá trình tiếp thị.
- Việc lưu giữ đầy đủ và có hệ thống các hồ sơ và chứng từ này sẽ giúp bạn dễ dàng trong việc khai báo thu nhập, tính thuế và làm căn cứ khi cơ quan thuế yêu cầu kiểm tra.
►Cập nhập thông tin quy định mới về thuế TNCN
Cập nhật thường xuyên các quy định mới về thuế TNCN là một phần quan trọng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Các quy định về thuế có thể thay đổi theo thời gian, và việc không nắm bắt kịp thời các thông tin mới có thể dẫn đến việc bạn không tuân thủ đúng các yêu cầu pháp lý.
Các cách cập nhật thông tin bao gồm:
- Theo dõi các thông báo từ cơ quan thuế: Các thông báo, hướng dẫn và các thay đổi về chính sách thuế thường được đăng tải trên trang web của Tổng cục Thuế hoặc các cơ quan thuế địa phương.
- Đọc các bản tin pháp luật và tài chính: Các bản tin này thường cung cấp thông tin cập nhật về thay đổi chính sách thuế, hướng dẫn mới từ cơ quan chức năng.
- Tham gia các hội thảo, khóa học về thuế: Các khóa học và hội thảo do các cơ quan thuế hoặc các tổ chức chuyên ngành tổ chức có thể giúp bạn cập nhật kiến thức mới về quy định thuế.
- Tham khảo ý kiến từ cơ quan thuế địa phương
►Tuân thủ đúng kỳ hạn nộp thuế
Một lưu ý quan trọng khác là tuân thủ đúng kỳ hạn nộp thuế. Theo quy định của pháp luật, cá nhân làm tiếp thị liên kết phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo kỳ hạn cụ thể:
- Kỳ nộp thuế: Phải thực hiện khai thuế và nộp thuế theo các kỳ hạn quy định trong các văn bản pháp luật về thuế. Việc nộp thuế đúng hạn giúp bạn tránh được các khoản phạt chậm nộp thuế và các rủi ro pháp lý khác.
- Lên kế hoạch nộp thuế: Xây dựng kế hoạch thu chi và lịch nộp thuế theo các kỳ hạn để đảm bảo bạn luôn thực hiện nghĩa vụ thuế đúng thời gian quy định.
Căn cứ pháp lý:
- Công văn số 1241/CTCBA-TTHT;
- Nghị định 65/2013/NĐ-CP;
- Thông tư 111/2013/TT-BTC;
- Luật Thuế thu nhập cá nhân;
- Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14.