📅 Giai đoạn hiện hành: Hộ kinh doanh dưới 01 tỷ đồng vẫn được nộp thuế khoán

Theo quy định tại khoản 1 Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP), hộ kinh doanh có doanh thu dưới 01 tỷ đồng/năm không thuộc diện bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền và vẫn được áp dụng phương pháp thuế khoán đến hết ngày 31/12/2025.

🔹 Điều kiện để tiếp tục nộp thuế khoán:

• Doanh thu dưới 01 tỷ đồng/năm.
• Không sử dụng máy tính tiền trong hoạt động bán hàng.
• Không đạt ngưỡng cao nhất của doanh nghiệp siêu nhỏ (theo Luật Hỗ trợ DNNVV).
• Không xác định được doanh thu theo từng giao dịch.

📌 Ví dụ:

Chị Hồng bán hàng ăn tại chợ với doanh thu khoảng 800 triệu đồng/năm, không dùng máy tính tiền. Chị vẫn được áp dụng thuế khoán đến hết năm 2025 và không phải dùng hóa đơn điện tử.

📊 Cách tính thuế khoán hiện hành cho hộ dưới 01 tỷ đồng

Theo Thông tư 302/2016/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 65/2020/TT-BTC) và Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 01 tỷ đồng/năm sẽ có nghĩa vụ thuế như sau:

1. Miễn thuế hoàn toàn nếu doanh thu ≤ 100 triệu đồng/năm: Căn cứ Khoản 2 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC và Thông tư 40/2021/TT-BTC

2. Nếu doanh thu > 100 triệu đồng/năm nhưng < 01 tỷ đồng/năm, phải nộp:

(a) Lệ phí môn bài:

(b) Thuế GTGT và (c) Thuế TNCN:

Căn cứ: Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC

• Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ thuế GTGT
• Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ thuế TNCN

Trong đó:

• Doanh thu tính thuế là toàn bộ thu nhập phát sinh trong kỳ, gồm tiền bán hàng, dịch vụ, gia công, hoa hồng, thưởng, chiết khấu, phụ phí, trợ giá và bồi thường (đối với thuế TNCN), không phân biệt đã thu hay chưa.
• Tỷ lệ thuế suất tùy theo ngành nghề, được quy định tại Phụ lục I Thông tư 40/2021/TT-BTC. Việc xác định đúng doanh thu và ngành nghề là cơ sở để cơ quan thuế hoặc hộ kinh doanh tính và nộp thuế chính xác.

Lưu ý: Phương pháp khoán chỉ áp dụng đến hết năm 2025, theo lộ trình cải cách tại Nghị quyết 198/2025/QH15.

📌 Ví dụ:

Anh Nam kinh doanh sửa xe máy, doanh thu 600 triệu đồng/năm. Ngành nghề này có tỷ lệ thuế GTGT là 5% và TNCN là 2%. Anh phải nộp:

• GTGT: 600 triệu × 5% = 30 triệu đồng
• TNCN: 600 triệu × 2% = 12 triệu đồng
• Lệ phí môn bài: 1 triệu đồng

⇒ Tổng thuế: 43 triệu đồng/năm

📅 Từ 01/01/2026: Bắt buộc kê khai thuế, không còn thuế khoán

Theo Nghị quyết 198/2025/QH15, phương pháp khoán sẽ bị bãi bỏ. Tất cả hộ kinh doanh, không phân biệt doanh thu, sẽ phải:

• Kê khai thuế định kỳ (tháng hoặc quý).
• Sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình bắt buộc.
• Ghi chép doanh thu, chi phí, lưu trữ chứng từ đầy đủ.

📌Ví dụ:

♦ Trường hợp 1: 

Chị Hồng (trong ví dụ trên) từ năm 2026 phải:

• Ghi chép doanh thu hàng ngày.
• Nộp tờ khai thuế GTGT và TNCN theo quý.
• Sử dụng phần mềm kê khai thuế do cơ quan thuế cung cấp.

♦ Trường hợp 2:
Anh Tuấn kinh doanh sửa xe máy, doanh thu khoảng 150 triệu đồng/năm. Trước năm 2026, anh được miễn thuế GTGT và TNCN. Từ 2026, nếu doanh thu vượt 200 triệu đồng/năm, anh sẽ phải kê khai và nộp thuế theo tỷ lệ quy định.

⚠️ Những điều hộ kinh doanh cần lưu ý