Trong bối cảnh Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) 2025 đã có hiệu lực từ 01/10/2025, nhiều doanh nghiệp đang đặt câu hỏi: "Thuế TNDN tạm nộp quý 3/2025 sẽ áp dụng theo mức thuế suất nào?" Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ quy định pháp lý liên quan, mức thuế suất áp dụng và thời hạn nộp thuế.
📌 Căn Cứ Pháp Lý Về Thời Điểm Áp Dụng Luật Mới
Theo khoản 01 Điều 19 Luật Thuế TNDN 2025, luật này có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và được áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025. Tuy nhiên, do quý 3/2025 (từ tháng 07 đến tháng 09) nằm trước thời điểm luật có hiệu lực, nên doanh nghiệp vẫn phải áp dụng quy định của Luật Thuế TNDN 2008 (hết hiệu lực từ 01/10/2025) để tính thuế tạm nộp trong quý này.
➡ Từ quý 4/2025 (tháng 10 đến tháng 12), doanh nghiệp sẽ bắt đầu áp dụng thuế suất theo Luật Thuế TNDN 2025 khi tạm nộp thuế hoặc quyết toán thuế vào năm sau.
Mức Thuế Suất Theo Luật Thuế TNDN 2025
Căn cứ Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025, mức thuế suất áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 được quy định như sau:
Loại hình doanh nghiệp / hoạt động | Mức thuế suất áp dụng |
Doanh nghiệp thông thường | 20% |
Doanh nghiệp có doanh thu ≤ 3 tỷ đồng/năm | 15% |
Doanh nghiệp có doanh thu > 3 tỷ đến ≤ 50 tỷ đồng/năm | 17% |
Hoạt động dầu khí | 25% – 50% (do Thủ tướng quyết định theo từng hợp đồng) |
Hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm | 40% – 50% (do Thủ tướng quyết định theo từng hợp đồng) |
🔍 Doanh thu làm căn cứ xác định mức thuế suất ưu đãi là tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề, theo quy định chi tiết của Chính phủ.
📅 Thời hạn nộp thuế TNDN tạm nộp quý 3/2025
Theo khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp thuế TNDN tạm nộp theo quý là:
Chậm nhất ngày 30 của tháng đầu quý sau ➡ Với quý 3/2025, thời hạn nộp thuế là ngày 30/10/2025.
⚠ Chế tài khi tạm nộp thuế TNDN không đủ 80% theo quy định
Theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP, tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm nộp của 04 quý trong năm tài chính phải đạt tối thiểu 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp doanh nghiệp tạm nộp không đủ mức tối thiểu này, sẽ phát sinh các chế tài xử lý như sau:
1. Bị tính tiền chậm nộp
Doanh nghiệp sẽ bị tính tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch giữa số thuế đã tạm nộp và số thuế phải nộp theo quyết toán. Mức tiền chậm nộp được xác định theo công thức:
Tiền chậm nộp = Số thuế chậm nộp × Số ngày chậm nộp × 0,03%
Ví dụ: Nếu doanh nghiệp thiếu 980 triệu đồng và nộp chậm 90 ngày, tiền chậm nộp sẽ là:
980.000.000 × 90 × 0,03% = 26.460.000 đồng
Khoản tiền này sẽ được cơ quan thuế tính và thông báo đến doanh nghiệp theo quy định tại Luật Quản lý thuế.
2. Không bị xử phạt hành chính nếu nộp đủ trước thời điểm quyết toán
Trường hợp doanh nghiệp phát hiện thiếu và chủ động nộp bổ sung phần chênh lệch trước thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế (thường là ngày 31/03 năm sau), thì sẽ không bị xử phạt hành chính, chỉ bị tính tiền chậm nộp.
3. Nguy cơ bị thanh tra, kiểm tra thuế
Việc tạm nộp không đủ 80% có thể khiến doanh nghiệp bị cơ quan thuế đưa vào diện kiểm tra, thanh tra, đặc biệt nếu có dấu hiệu cố tình khai thấp để trì hoãn nghĩa vụ thuế. Điều này không chỉ ảnh hưởng đến uy tín mà còn tiềm ẩn rủi ro pháp lý và tài chính.
Việc xác định đúng thuế suất và thời hạn nộp thuế TNDN trong quý 3/2025 là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và tránh rủi ro tài chính. Dù Luật Thuế TNDN 2025 có hiệu lực từ 01/10/2025, doanh nghiệp vẫn phải áp dụng quy định cũ trong quý này, đồng thời đảm bảo tạm nộp không thấp hơn 80% số thuế phải nộp theo quyết toán năm.
📢 Để cập nhật kịp thời các thay đổi chính sách thuế và hướng dẫn thực hiện, doanh nghiệp nên thường xuyên theo dõi các bài viết chuyên môn được cập nhật hàng tuần trên website của ESOS. Đây là nguồn thông tin đáng tin cậy giúp bạn chủ động trong quản lý thuế và tài chính.
Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp tại thời điểm ban hành, các quy định pháp luật có thể thay đổi trong tương lai. Để có thông tin chính xác nhất, bạn vui lòng tham khảo văn bản pháp luật hiện hành.
