1. Đối tượng phải nộp thuế
Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên phải nộp:
Mức doanh thu/năm | Nghĩa vụ thuế áp dụng từ 01/07/2025 |
Dưới 100 triệu đồng | Miễn thuế GTGT và TNCN |
Từ 100 triệu đến < 1 tỷ | Nộp thuế khoán (GTGT + TNCN) |
Từ 1 tỷ trở lên | Nộp thuế kê khai (GTGT + TNCN) |
2. Cách xác định doanh thu tính thuế
Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC:
- Là toàn bộ số tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm cả tiền thưởng, trợ giá, chiết khấu, phụ thu…
- Bao gồm cả khoản đã thu hoặc chưa thu, tính theo doanh thu phát sinh thực tế.
3. Hai phương pháp nộp thuế từ 01/07/2025
🔹 Phương pháp 1: Nộp thuế theo hình thức khoán
Áp dụng cho:
- Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm.
- Không bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền.
Cách tính:
Thuế GTGT = Doanh thu khoán × Tỷ lệ GTGT Thuế TNCN
(Tỷ lệ theo ngành nghề tại Phụ lục I – Thông tư 40/2021/TT-BTC)
Đặc điểm:
- Không cần lập sổ sách kế toán.
- Doanh thu và mức khoán do cơ quan thuế ấn định.
- Có thể xuất hóa đơn lẻ nếu khách yêu cầu.
🔸 Phương pháp 2: Nộp thuế theo hình thức kê khai
Bắt buộc áp dụng khi:
- Doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên.
- Phải sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền, kết nối với cơ quan thuế theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
Cách tính:
- Kê khai thuế GTGT và TNCN theo hóa đơn thực tế.
- Nộp thuế hàng tháng hoặc quý.
- Có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đủ điều kiện.
Đặc điểm:
- Phải theo dõi sổ sách kế toán đơn giản.
- Không còn được áp dụng phương pháp khoán.
- Mọi khoản thu – chi phải kê khai đúng thực tế.
4. Lưu ý quan trọng cho hộ kinh doanh
- Nếu đang áp dụng thuế khoán và dự kiến vượt mốc 1 tỷ đồng/năm, cần chuyển đổi sang kê khai và chuẩn bị hệ thống hóa đơn điện tử.
- Việc sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền là bắt buộc đối với nhóm kê khai từ 01/07/2025.
- Từ 01/01/2026, theo Luật Thuế GTGT sửa đổi 2024, ngưỡng doanh thu miễn thuế sẽ tăng từ 100 triệu lên 200 triệu đồng/năm.
